胭脂霸王演员表:主营业务收入的结转
来源:百度文库 编辑:九乡新闻网 时间:2024/10/04 04:33:50
所谓“月末结转利润”问题,简单说就是将“主营业务收入”和“主营业务成本”等有关科目,向“本年利润”科目结转,核算本月利润。一、当月没有销售收入可否结转利润回答是基本否定的。如果当月没有发生销售收入,一般可以不再结转本月利润,包括和利润核算的有关科目。因为当月没有销售收入经济业务,月末没有当月的主营业务收入,从而月末也没有和主营业务收入相匹配的当月的主营业务成本,因此在本月末不进行结转本月利润。如果当月不进行结转本月利润,则本月利润报表如何上报?回答是:本月利润报表可以为“零数量”报表,简称“零”报表。而有这样情况,虽然当月没有发生销售收入,却发生营业外收支和其他收支,可不可以结转本月利润?回答是:根据情况,可转可不转,一般不要转。如果营业外收支和其他收支比较大,对利润影响比较大,可以结转本月利润。否则,一般不要结转本月利润。二、生产成本可否直接结转利润回答是否定的,生产成本不可以直接结转利润。有人这样处理:“月底结转利润的分录是: (1)借:本年利润;贷:生产成本”。这是极其错误的。原因:(一)生产成本科目的对应关系不允许从科目的对应关系看,“生产成本”不能和“本年利润”有直接的对应关系。生产成本是构成产品的价值,体现在产品身上,所以“生产成本”和“产品”(包括产成品、在产品、消耗性生物资产等)有直接的对应关系。会计分录如下:借:存货——××产成品 贷:生产成本(二)利润科目对应关系主要是主营业务收入和主营业务成本当月结转本月利润的主要会计分录是:① 先将主营业务收入结转本年利润,会计分录如下:借:主营业务收入 贷:本年利润② 再将主营业务成本结转本年利润,会计分录如下:借:本年利润 贷:主营业务成本利润科目对应关系还有其他有关收益、营业外收支等科目。(三)如果没有销售收入会形成当月虚亏当月没有发生销售收入,做成这样分录:借:本年利润;贷:生产成本”。这样形成当月大亏损,实际没有亏损,是一种虚亏,大错特错。生产成本是处在生产过程中,是能够产生产品的,产品没有销售还存在,怎么就亏损了呢?这样处理,假如下月1日卖了产品,这个产品的成本如何转?仅有收入,没有成本,又盈利了,是怎么一回事?等到月末再转,更加错误。(四)受过去老制度的影响很深这样处理,是受到过去老制度的影响。老制度会计分录有:借:本年利润;贷:生产成本。那时候是生产实现制,库存产品可以按规定价格计算作为收入,生产成本统统向利润结转。这个制度早改革了,库存产品的成本应该按实际生产成本结转,任何库存产品不可以按规定价格计算作为收入。三、产品和利润结转的基本会计分录(一)产品入库的会计分录产出产品入库,会计分录如下:借:存货——××产成品 贷:生产成本(二)销售产品的会计分录销售库存产品取得银行存款,会计分录如下:借:银行存款 贷:主营业务收入(三)同时结转销售库存产品成本的会计分录所谓“同时”,就是在做主营业务收入会计分录时,要同时做和这一笔主营业务收入相布匹的主营业务成本,库存产品成本随之转出。结转销售的库存产品的成本,会计分录如下:借:主营业务成本 贷:存货——××产成品(四)结转利润的会计分录① 先将主营业务收入结转利润,会计分录如下:借:主营业务收入 贷:本年利润② 再将主营业务成本结转利润,会计分录如下:借:本年利润 贷:主营业务成本③还要将利润科目对应的其他有关收益、营业外收支等科目,结转利润,会计分录很简单,不再做了。
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