苏婷的放荡生活目录15-:江苏丰姿查帐答案原答案

税务稽查查账软件操作流程

 一、建立查账企业账套

1．双击桌面“税务稽查查账系统”图标——在“系统登录”界面的“用户代码”栏内确认（或输入）“admin”（用户密码不输），直接点击“确认”按钮——在“案件选择”窗口点击“后台管理”标签——点击“系统管理”按钮——点击“账套管理”标签——点击“账套维护”，进入账套维护界面——在“企业信息”小窗口内点击“新增”按钮，进入录入“企业信息”界面——输入纳税人识别号（即税务登记号）、纳税人名称，选择企业性质（内资企业）、所属行业（纺织）、注册登记类型（其他有限责任公司），界面内的其他栏目不输——直接点击“保存”按钮和关闭按钮。

2．在“账套维护”界面右半部分的下半部分的“账套信息”小窗口内点击“新增”按钮，进入“账套维护”界面——在“案件编号”栏内录入案件编号（输入自己的准考证号）——在“检查年度”栏目的右边，通过点击上、下箭头调整所要检查的会计年度（2005年）——点击“检查人员”栏目右边的“望远镜”按钮，进入选择“检查人员”界面，选中“超级用户”复选框——点击“确定”按钮——点击“账套安装目录”栏目右边的望远镜按钮，选择并点击所建账套所要存放的盘符（可以任意选择，尽量选择可用空间大的盘符）——点击“确定”按钮，创建数据库成功后点击“退出”按钮，账套建立成功——点击“退出”按钮，退出“账套维护”界面——点击“系统”菜单下的“退出系统”命令，退出“税务稽查查账系统”。

二、采集数据

1．在桌面新建一个文件夹（文件夹名称自设），准备存放采集的数据文件。

2．双击桌面“数据采集软件”图标——选中“国内软件”栏目下的“用友软件”——在界面的右半部分点击“U8版（SQLServer）”图标——单位名称栏目不输，直接点击“导出路径”栏目右边的按钮，找到桌面自己建立的文件夹，选中，点击“确定”按钮——在“服务器”栏目内输入服务器的名称或IP地址——点击“密码”栏目右边的“望远镜”按钮，此时“账套信息”栏目呈反色显示——点击“账套信息”栏目右边的三角形下拉按钮，选择需要采集的账套（003），其他栏目均默认——点击“开始”按钮——在弹出“是否确认开始导出数据”窗口点击“是”按钮，开始采集数据，当出现“报告”窗口时，点击该窗口的“关闭”按钮，采集数据完成，退出采集软件。

三、数据导入

双击桌面“税务稽查查账系统”图标——在“系统登录”界面的“用户代码”栏内确认（或输入）“admin”，点击“确认”按钮——在“案件选择”窗口选择并双击所查企业的2005年度的账套，进入“税务稽查查账系统”“主控台”界面——点击“数据准备”按钮——点击“数据采集”标签——点击“企业数据导入”命令——在“企业数据导入” 对话框内点击“加密文件”栏目右边的“望远镜”——在“请选择接口文件”窗口中找到桌面上自己所建立的文件夹并双击——双击账套名称文件夹——双击检查年度文件夹——点击“打开”按钮——回到“企业数据导入”对话框，在“导入数据类型”栏内选择“账务数据”——点击下一步，开始数据的导入——导入成功后点击“数据导入报告”窗口的“关闭”按钮，关闭“数据导入报告”窗口，回到“税务稽查查账系统” “主控台”界面——点击“数据处理”标签——点击“企业科目转换”命令进行科目转换——在屏幕的左方为企业设置的科目，屏幕的右方为软件的标准科目，在企业科目设置中通过翻动滚动轴来寻找部分对应和未对应的科目，用鼠标点击未对应的科目（或者双击部分对应的科目，然后点击未对应的科目），然后在标准科目部分点击“类别”右边的下拉箭头，找到所要对应的科目类别，再通过移动滚动轴找到相应的标准科目，点击“单对”常用按钮（或双击所要对应的标准科目），使未对应科目呈“已对应”状态。当所有科目均对应好后点击“转换”常用按钮并确认科目转换，进行科目转换——点击“科目转换成功”对话框中的“确定”按钮，科目转换完毕，点击“退出”常用按钮，退出科目转换界面，回到查账软件的“主控台” 界面，数据准备完毕，进行下一步的稽查环节。

税务稽查报告

纳税人识别号：      

纳税人名称（姓名）： 

案件编号

登记注册类型

法定代表人

检查类型

检查期间

至

检  查  人

稽查实施时间

至

问题标志

立案标志

是否达到大要案标准

是否属于复查案件

原案件编号

原实施机关

原实施人员

原稽查时间

至

一、当事人及当事人税款缴纳情况：

江苏丰姿服饰有限公司（简称丰姿服饰）于2002年1月成立，是由法人、个人共同投资兴建的生产加工型企业。该公司注册登记地为江苏省无锡市滨湖路28号，厂房租用无锡天源机械厂的房屋一栋，现准备在太湖工业园区珠江路122号建造自己的厂房。企业注册资本6,000,000万元，其中深圳光良时装有限公司投资5,400,000万元，个人投资600,000万元。法人代表：张浩然。主要经营范围：各种布料的购进、销售，各类服装的生产、销售，对外承接服装的加工、整理服务。该公司被主管税务机关核准为增值税一般纳税人，拥有自主进出口经营权。现有职工126人。

2005年1月至12月帐面实现销售收入17663793.14元，申报销售收入17663793.14元，申报销项税额1039027.41元、进项税额2014925.51元，进项税额转出343105.89元，应交增值税0元。2004年账面利润总额563659.10元，申报应纳税所得额元。

二、    调查取证过程及违法事实：

2006年6月1日起，受XX国税局第二稽查局指派，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《税务稽查工作规程》，根据选案部门提供的线索，重点对该企业2004年的库存商品、产品销售收入等有关涉税账户及增值税纳税情况和发票使用情况进行了检查。我们运用税务稽查查账分析系统等方法和工具，采集企业财务数据并对财务数据进行检查分析。同时通过询问、实地查看、全面了解企业的总体经营状况和经营模式。发现以下违法事实：

1、12月1日第4 号凭证，预付房租计入了当期费用。根据国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第四条规定，应调增企业所得税应纳税所得额24000元。

2、12月2日第6号凭证、12月号32号凭证，企业接受虚开运费发票。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条、国税发[1995]192号《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》调减增值税进项税额4480元。根据国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第三条、《征管法》第六条、〈征管法实施细则〉第二十九条调增企业所得税应纳税所得额59520元。

3、12月5日第14 号凭证、12月号62号凭证产品发出、成本已结转但未确认收入，根据中华人民共和国增值税暂行条例》第五条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条规定，调增销项税额34649.23元，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条、五十六条规定，调增企业所得税应纳税所得额203819元。

4、12月10日，购进建材抵扣进项税额，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条

   《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，调减进项税额51280。

5、12月18日第24号凭证分回利润未补税，根据国税发[2000]118号《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》规定，应补所得税36000元。

6、12月18日第26号凭证，企业用自产产品作礼品赠送客户未视同销售。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，应调增销项税额510元。根据财税字【1996】079号《关于企业所得税几个具体问题的通知》、苏国税发【2000】330号规定调增企业所得税应纳税所得额2731.12元。

7、12月18日第28号凭证，会务费发票不符合规定。〈发票管理办法〉第22条

〈发票管理办法实施细则〉第48、49条、  国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第三、五十二条、〈征管法〉第二十一条规定调增企业所得税应纳税所得额39000元。

8、12月30日，销售给关联企业售价明显偏低，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条，调增销项税额13600元。根据〈企业所得税暂行条例〉第十条、〈征管法〉第三十六条规定调增企业所得税应纳税所得额80000元。

9、12月30日34号凭证，长期基建借款利息计入了财务费用，预提了个人借款利息，根据国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第二十四条规定调增企业所得税应纳税所得额6000元。

10、12月30日42号凭证未使用设备计提了折旧，根据国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第三十一条调增企业所得税应纳税所得额636.3元。

11、12月31日66号凭证，衬衫多转销售成本，根据国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第二十一、二十二条规定调增企业所得税应纳税所得额6556元。

12、业务招待费超标，根据国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第四十三条规定调增企业所得税应纳税所得额3455.32元。

13、税前抵扣了税收罚款支出，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条调增企业所得税应纳税所得额5000元。

14、列支不合规定广告费，根据国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第四十一条规定调增企业所得税应纳税所得额33275.86元。

三、定性及处理

对上述违法事实，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，定性为偷税，所偷税款293637.14元予以追缴,并处以0.5倍罚款146818.57元。

以上各项应补增值税104519.23元，调增应纳税所得额663993.68元，应补所得税189117.91元，合计应补税293637.14元，罚款元，合计元。

以上报告当否，请审理。

                  科（所）长：

实 施  部 门:

税务稽查报告

纳税人识别号：      

纳税人名称（姓名）： 

案件编号

登记注册类型

法定代表人

检查类型

检查期间

至

检  查  人

稽查实施时间

至

问题标志

立案标志

是否达到大要案标准

是否属于复查案件

原案件编号

原实施机关

原实施人员

原稽查时间

至

三、当事人及当事人税款缴纳情况：

江苏丰姿服饰有限公司（简称丰姿服饰）于2002年1月成立，是由法人、个人共同投资兴建的生产加工型企业。该公司注册登记地为江苏省无锡市滨湖路28号，厂房租用无锡天源机械厂的房屋一栋，现准备在太湖工业园区珠江路122号建造自己的厂房。企业注册资本6,000,000万元，其中深圳光良时装有限公司投资5,400,000万元，个人投资600,000万元。法人代表：张浩然。主要经营范围：各种布料的购进、销售，各类服装的生产、销售，对外承接服装的加工、整理服务。该公司被主管税务机关核准为增值税一般纳税人，拥有自主进出口经营权。现有职工126人。

2005年1月至12月帐面实现销售收入17663793.14元，申报销售收入17663793.14元，申报销项税额1039027.41元、进项税额2014925.51元，进项税额转出343105.89元，应交增值税0元。2004年账面利润总额563659.10元，申报应纳税所得额元。

四、    调查取证过程及违法事实：

2006年6月1日起，受XX国税局第二稽查局指派，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《税务稽查工作规程》，根据选案部门提供的线索，重点对该企业2004年的库存商品、产品销售收入等有关涉税账户及增值税纳税情况和发票使用情况进行了检查。我们运用税务稽查查账分析系统等方法和工具，采集企业财务数据并对财务数据进行检查分析。同时通过询问、实地查看、全面了解企业的总体经营状况和经营模式。在检查过程中，纳税人的态度是好的，能够如实反映情况。在纳税人的积极主动配合下，我们了解了该单位的生产经营状况，检查了该企业的相关帐册和有关凭证，重点检查了增值税、企业所得税的纳税情况。稽查方法主要采取了抽查法和询问法。发现以下违法事实：

1、12月1日第4 号凭证，预付房租计入了当期费用。根据国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第四条规定，应调增企业所得税应纳税所得额24000元。

2、12月2日第6号凭证、12月号32号凭证，企业接受虚开运费发票。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条、国税发[1995]192号《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》调减增值税进项税额4480元。根据国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第三条、《征管法》第六条、〈征管法实施细则〉第二十九条调增企业所得税应纳税所得额59520元。

3、12月5日第14 号凭证、12月号62号凭证产品发出、成本已结转但未确认收入，根据中华人民共和国增值税暂行条例》第五条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条规定，调增销项税额34649.23元，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条、五十六条规定，调增企业所得税应纳税所得额203819元。

4、12月10日，购进建材抵扣进项税额，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条

   《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，调减进项税额51280。

5、12月18日第24号凭证分回利润未补税，根据国税发[2000]118号《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》规定，应补所得税36000元。

6、12月18日第26号凭证，企业用自产产品作礼品赠送客户未视同销售。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，应调增销项税额510元。根据财税字【1996】079号《关于企业所得税几个具体问题的通知》、苏国税发【2000】330号规定调增企业所得税应纳税所得额2731.12元。

7、12月18日第28号凭证，会务费发票不符合规定。〈发票管理办法〉第22条

〈发票管理办法实施细则〉第48、49条、  国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第三、五十二条、〈征管法〉第二十一条规定调增企业所得税应纳税所得额39000元。

8、12月30日，销售给关联企业售价明显偏低，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条，调增销项税额13600元。根据〈企业所得税暂行条例〉第十条、〈征管法〉第三十六条规定调增企业所得税应纳税所得额80000元。

9、12月30日34号凭证，长期基建借款利息计入了财务费用，预提了个人借款利息，根据国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第二十四条规定调增企业所得税应纳税所得额6000元。

10、12月30日42号凭证未使用设备计提了折旧，根据国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第三十一条调增企业所得税应纳税所得额636.3元。

11、12月31日66号凭证，衬衫多转销售成本，根据国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第二十一、二十二条规定调增企业所得税应纳税所得额6556元。

12、业务招待费超标，根据国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第四十三条规定调增企业所得税应纳税所得额3455.32元。

13、税前抵扣了税收罚款支出，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条调增企业所得税应纳税所得额5000元。

14、列支不合规定广告费，根据国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第四十一条规定调增企业所得税应纳税所得额33275.86元。

三、定性及处理

对上述违法事实，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，定性为偷税，所偷税款293637.14元予以追缴,并处以0.5倍罚款146818.57元。

以上各项应补增值税104519.23元，调增应纳税所得额663993.68元，应补所得税189117.91元，合计应补税293637.14元，罚款元，合计元。

郭东：1.案件来源

2.基本情况、态度、检查方法违法行为及处理依据、偷税、加收滞纳纳金、加移交公安说明苏公发、、调帐处理、稽查建议、

补充说明：建议企业增强纳税意识，严格按照会计制度和税法规定记帐、准确申报，及时足额缴纳税款。建议管理分局加强其纳税评估。

四、建议 

（一）对税务管理机关的建议

⒈加强对税收法规宣传的力度，使税收政策宣传及时到位，注重政策的时效性，使企业会计核算正确无误。

⒉认真做好企业申报资料的审核、稽核及纳税评估工作。

（二）对企业的建议

     ⒈加强对税收政策的学习，增强纳税意识，提高纳税的自觉性。

⒉严格按照会计制度和税法规定记帐、准确申报，及时足额缴纳税款。

（三）调帐建议                                         

1.借:以前年度损溢调整

             贷:应交税金— 增值税检查调整 

        2.借:营业外支出

              贷其他应交款—罚款

        3.借:营业外支出

贷:其他应交款—滞纳金

以上报告当否，请审理。

                          报告人：                                                                                                                                                     

               报告时间：2008年11月 16日

以上报告当否，请审理。

                  科（所）长：

实 施  部 门:

税务稽查查账软件操作流程

 一、建立查账企业账套

1．双击桌面“税务稽查查账系统”图标——在“系统登录”界面的“用户代码”栏内确认（或输入）“admin”（用户密码不输），直接点击“确认”按钮——在“案件选择”窗口点击“后台管理”标签——点击“系统管理”按钮——点击“账套管理”标签——点击“账套维护”，进入账套维护界面——在“企业信息”小窗口内点击“新增”按钮，进入录入“企业信息”界面——输入纳税人识别号（即税务登记号）、纳税人名称，选择企业性质（内资企业）、所属行业（纺织）、注册登记类型（其他有限责任公司），界面内的其他栏目不输——直接点击“保存”按钮和关闭按钮。

2．在“账套维护”界面右半部分的下半部分的“账套信息”小窗口内点击“新增”按钮，进入“账套维护”界面——在“案件编号”栏内录入案件编号（输入自己的准考证号）——在“检查年度”栏目的右边，通过点击上、下箭头调整所要检查的会计年度（2005年）——点击“检查人员”栏目右边的“望远镜”按钮，进入选择“检查人员”界面，选中“超级用户”复选框——点击“确定”按钮——点击“账套安装目录”栏目右边的望远镜按钮，选择并点击所建账套所要存放的盘符（可以任意选择，尽量选择可用空间大的盘符）——点击“确定”按钮，创建数据库成功后点击“退出”按钮，账套建立成功——点击“退出”按钮，退出“账套维护”界面——点击“系统”菜单下的“退出系统”命令，退出“税务稽查查账系统”。

二、采集数据

1．在桌面新建一个文件夹（文件夹名称自设），准备存放采集的数据文件。

2．双击桌面“数据采集软件”图标——选中“国内软件”栏目下的“用友软件”——在界面的右半部分点击“U8版（SQLServer）”图标——单位名称栏目不输，直接点击“导出路径”栏目右边的按钮，找到桌面自己建立的文件夹，选中，点击“确定”按钮——在“服务器”栏目内输入服务器的名称或IP地址——点击“密码”栏目右边的“望远镜”按钮，此时“账套信息”栏目呈反色显示——点击“账套信息”栏目右边的三角形下拉按钮，选择需要采集的账套（003），其他栏目均默认——点击“开始”按钮——在弹出“是否确认开始导出数据”窗口点击“是”按钮，开始采集数据，当出现“报告”窗口时，点击该窗口的“关闭”按钮，采集数据完成，退出采集软件。

三、数据导入

双击桌面“税务稽查查账系统”图标——在“系统登录”界面的“用户代码”栏内确认（或输入）“admin”，点击“确认”按钮——在“案件选择”窗口选择并双击所查企业的2005年度的账套，进入“税务稽查查账系统”“主控台”界面——点击“数据准备”按钮——点击“数据采集”标签——点击“企业数据导入”命令——在“企业数据导入” 对话框内点击“加密文件”栏目右边的“望远镜”——在“请选择接口文件”窗口中找到桌面上自己所建立的文件夹并双击——双击账套名称文件夹——双击检查年度文件夹——点击“打开”按钮——回到“企业数据导入”对话框，在“导入数据类型”栏内选择“账务数据”——点击下一步，开始数据的导入——导入成功后点击“数据导入报告”窗口的“关闭”按钮，关闭“数据导入报告”窗口，回到“税务稽查查账系统” “主控台”界面——点击“数据处理”标签——点击“企业科目转换”命令进行科目转换——在屏幕的左方为企业设置的科目，屏幕的右方为软件的标准科目，在企业科目设置中通过翻动滚动轴来寻找部分对应和未对应的科目，用鼠标点击未对应的科目（或者双击部分对应的科目，然后点击未对应的科目），然后在标准科目部分点击“类别”右边的下拉箭头，找到所要对应的科目类别，再通过移动滚动轴找到相应的标准科目，点击“单对”常用按钮（或双击所要对应的标准科目），使未对应科目呈“已对应”状态。当所有科目均对应好后点击“转换”常用按钮并确认科目转换，进行科目转换——点击“科目转换成功”对话框中的“确定”按钮，科目转换完毕，点击“退出”常用按钮，退出科目转换界面，回到查账软件的“主控台” 界面，数据准备完毕，进行下一步的稽查环节。

1、预付房租计入当期费用

国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第四条

2、接受虚开运费发票

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条

国税发[1995]192号《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第三条

《征管法》第六条

〈征管法实施细则〉第二十九条

3、产品发出未确认收入

《中华人民共和国增值税暂行条例》第五条

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条

《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条、五十六条

4、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条

   《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十二条

5、国税发[2000]118号

6、产品作礼品赠送

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条

财税字【1996】079号《关于企业所得税几个具体问题的通知》

苏国税发【2000】330号

7、〈发票管理办法〉第22条

〈发票管理办法实施细则〉第48、49条

  国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第三、五十二条

  〈征管法〉第二十一条

8、《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条

〈企业所得税暂行条例〉第十条

〈征管法〉第三十六条

〈征管法细则〉第五十一至五十五条

9、国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第二十四条

10、国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第三十一条

11、国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第二十一、二十二条

12、国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第四十三条

13、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条

14、国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第四十一条

一、要指出存在的问题，并同时说明有问题业务对增值税、企业所得税的影响金额。（不考虑城市维护建设税及教育费附加等地方税费;要有计算过程；计算精度：金额以元为单位，列至角分。下同。本部分共75分）

有问题业务

问题摘要

对增值税、应纳税所得额的影响

得分

月

日

凭证号

12

12

12

12

1

2

5

10

18

18

18

28

4

6

31

14

62

17

24

26

28

30

预付房租计入当期费用

授受虚开运费发票

产品发出、成本已转、而未确认收入

购进建材抵扣进项税额

分回利润未补税

用产品赠送礼品未视同销售

会务费发票不符合规定

销售给关联企业售价明显偏低

调增应纳税所得额24000元

多计进项税额4480

调增应纳税所得额59520

组成计税价格

185290*（1+10%）=203819

销项税=203819*0.17=34649.23

调增应纳税所得所得额203819

多计进项税额 51280。

应补所得税额

170000*（33%-15%）/（1-15%）

=36000

销售收入8*375=3000

销项税金3000*17%=510

单位成本（40000+114182.81）/(160+500)=233.61

应纳税所得额=8*[375-(233.61-200)]=2731.12

调增应纳税所得所得额39,000

销项税额800*(200-100)*0.17=13600

调整应纳所得税额=800*100=80000

4

4

4

7

7

6

3

4

有问题业务

问题摘要

对增值税、应纳税所得额的影响

得分

月

日

凭证号

12

30

30

31

34

42

66

长期基建借款利息计入了财务费用

预提借款利息未支付

未使用设备计提了折旧

衬衫多转销售成本

业务招待费超标

税收罚款支出税前抵扣

列支不合理广告费

调增应纳所得税额

5000

1000

调增应纳税所得额

6960*0.0075*9=469.8

1850*0.0075*12=166.5

加权平均成本=(40000+114182.81)/(160+500)=233.61

调增应纳税所得额

400*(250-233.61)=6556

限额

15000000*5‰+(17663793.14-15000000)*3‰=75000+7991.38=82991.38

超标:86446.7-82991.38=3455.32

应调增应纳税所得5000

50000-16724.14=33275.86

4

4

5

6

6

6

5

记录：        项目负责人：       纳税人核对：       检查日期：   年   月   日

二、计算应补交各税（增值税、企业所得税）的数额。（本部分共5 分）

应补交增值税：

(34649.23+510+13600)+(4480+51280)=104519.23  （2 分）

所得税:

[24000+59520+203819+2731.12+39000+80000+5000+1000+469.8+166.5+6556+3455.32+5000+33275.86+170000/(1-15%)]*33%-170000/(1-15%)*15%=663993.68*33%-30000=219117.91-30000=189117.91   （3分）

一、要指出存在的问题，并同时说明有问题业务对增值税、企业所得税的影响金额。（不考虑城市维护建设税及教育费附加等地方税费;要有计算过程；计算精度：金额以元为单位，列至角分。下同。本部分共75分）

有问题业务

问题摘要

对增值税、应纳税所得额的影响

得分

月

日

凭证号

12

12

12

12

1

2

5

10

18

18

18

28

4

6

31

14

61

17

24

26

28

30

预付房租计入当期费用

授受虚开运费发票

产品发出、成本已转、而未确认收入

购进建材抵扣进项税额

分回利润未补税

用产品赠送礼品未视同销售

会务费发票不符合规定

销售给关联企业售价明显偏低

调增应纳税所得额24000元

多计进项税额4480

调增应纳税所得额59520

组成计税价格

185290*（1+10%）=203819

销项税=203819*0.17=34649.23

调增应纳税所得所得额203819

多计进项税额 51280。

应补所得税额

170000*（33%-15%）/（1-15%）

=36000

销售收入8*375=3000

销项税金3000*17%=510

单位成本（40000+114182.81）/(160+500)=233.61

应纳税所得额=8*[375-(233.61-200)]=2731.12

调增应纳税所得所得额39,000

销项税额800*(200-100)*0.17=13600

调整应纳所得税额=800*100=80000

4

4

4

7

7

6

3

4

有问题业务

问题摘要

对增值税、应纳税所得额的影响

得分

月

日

凭证号

12

30

30

31

34

42

66

长期基建借款利息计入了财务费用

预提借款利息未支付

未使用设备计提了折旧

衬衫多转销售成本

业务招待费超标

税收罚款支出税前抵扣

列支不合理广告费

调增应纳所得税额

5000

1000

调增应纳税所得额

6960*0.0075*9=469.8

1850*0.0075*12=166.5

加权平均成本=(40000+114182.81)/(160+500)=233.61

调增应纳税所得额

400*(250-233.61)=6556

限额

15000000*5‰+(17663793.14-15000000)*3‰=75000+7991.38=82991.38

超标:86446.7-82991.38=3455.32

应调增应纳税所得5000

50000-16724.14=33275.86

4

4

5

6

6

6

5

记录：        项目负责人：       纳税人核对：       检查日期：   年   月   日

二、计算应补交各税（增值税、企业所得税）的数额。（本部分共5 分）

应补交增值税：

(34649.23+510+13600)+(4480+51280)=104519.23  （2 分）

所得税:

[24000+59520+203819+2731.12+39000+80000+5000+1000+469.8+166.5+6556+3455.32+5000+33275.86+170000/(1-15%)]*33%-170000/(1-15%)*15%=663993.68*33%-30000=219117.91-30000=189117.91   （3分）

1、预付房租计入当期费用

国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第四条

2、接受虚开运费发票

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条

国税发[1995]192号《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第三条

《征管法》第六条

〈征管法实施细则〉第二十九条

3、产品发出未确认收入

《中华人民共和国增值税暂行条例》第五条

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条

《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条、五十六条

4、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条

   《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十二条

5、国税发[2000]118号

6、产品作礼品赠送

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条

财税字【1996】079号《关于企业所得税几个具体问题的通知》

苏国税发【2000】330号

7、〈发票管理办法〉第22条

〈发票管理办法实施细则〉第48、49条

  国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第三、五十二条

  〈征管法〉第二十一条

8、《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条

〈企业所得税暂行条例〉第十条

〈征管法〉第三十六条

〈征管法细则〉第五十一至五十五条

9、国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第二十四条

10、国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第三十一条

11、国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第二十一、二十二条

12、国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第四十三条

13、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条

14、国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第四十一条