魁拔十二妖全集:企业所得税年度纳税申报表填报提示2 - 顾兴全 - 价值中国网：中国领先的财经商业新媒体（金...

来源：百度文库编辑：九乡新闻网时间：2024/07/07 13:38:34

（3）纳税调整项目注意两方面变化：一是免税投资收益仅指符合条件的股息红利所得，并不包括转让股权或出售股票的所得；二是新申报表增加了公允价值变动损益调整项目，实行新企业会计准则的企业应特别关注。

　　应纳税额的填报这部分主表新增了分支机构预缴所得税情况。国家税务总局《关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）规定，居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的，该居民企业为汇总纳税企业，分支机构则必须按规定在所在地预缴所得税。因此，总机构年度所得税汇算清缴时，必须将分支机构预缴税款视为已预缴税款予以减除。新申报表反映了这一预缴情况，而原申报表没有这项内容。

　　新申报表的填报顺序

　　新申报表包括1个主表和11个附表，有的附表本身又包含多个附表。例如，收入明细表和成本费用明细表根据行业各包含3个附表。另外，有很多附表上的数据来源于其他附表（附表的附表），使得主表与附表、附表与附表间的关系变得很复杂。如果不为避免填报混乱，纳税人应事先理出一条填报思路，明确报表填报的先后顺序。

　　第一，明确本企业需要填报的报表有哪些。上文讲到收入和成本费用明细表都各包含3个附表，实际上不是每个企业都要填报这些附表，要选择和本企业相关的附表。

　　第二，明确主表与附表之间的关系和填报顺序。

　　在整套报表中，主表是最重要的，处于核心地位，在填报时要以主表项目为核心，逐行填报。但由于主表的数据很多是取自于附表，而有些附表的数据又取自其他附表。因此，当填写主表的某行数据时，首先分析其数据来源于哪个附表，然后先填写该附表的数据，再填写主表该行数据，以此类推。主附表对应关系对照表如下：

　　主表之附表：附1收入明细表，直接对应主表（会计口径）；附2成本费用明细表，直接对应主表（会计口径）；附3纳税调整明细表，对应主表14/15行；附4企业所得税弥补亏损明细表，对应主表24行。

　　附表之附表：附5税收优惠表，对应附3纳税调整明细表（税基）；附6境外所得抵免表，对应附3纳税调整明细表（调减），对应主表应纳税或抵免税额（税）、减免税或抵免税额（税）；附7以公允价值调整明细表，对应附3纳税调整明细表；附8广告费纳税调整表，对应附3纳税调整明细表；附9资产折旧纳税调整表，对应附3纳税调整明细表；附10减值准备调整明细表，对应附3纳税调整明细表；附11股权投资所得明细表，对应附3纳税调整明细表。

　　新申报表表头项目的填报

　　1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月1日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。

　　2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

　　3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。　　