鸟巢建筑特色:出口退税总流程

4．1  出口退税审核的基本原理
生产企业在报关出口时从海关直接获得出口报关单等纸质单证，同时海关把企业出口的信息录入金关系统生成电子信息，并逐级报送到企业当地主管税务机关。同时，企业获得这些纸质单证后就需要通过这套生产企业出口申报系统把出口信息生成在软盘（A盘）上并报送进入主管税务局的审核系统，然后在审核系统中和海关反馈的电子信息进行电子对碰从而决定退税事宜。
由于电子信息要从地方海关报到海关总署，海关总署再报到国家税务总局，然后国家税务总局把电子信息逐层分解到各基层税务局；这样，相比较企业在出口时直接从海关得到纸质单证并申报到地方税局而言，税务机关从海关得到电子信息的过程相对就滞后许多。一般来说企业出口的电子信息反馈给当地主管税务机关，要在月底才能得到，因此生产企业在正式申报前就需要一个预申报的过程。其实，预申报过程就是把基本数据录入到本系统中并生成免抵退汇总表，而正式申报则是在电子信息到达时和企业报送来的数据（包括免抵退汇总表等）进行电子对碰，从而决定是否有退税，若有则计算出企业实际退税额。
以上过程图示如下：

海关
生产企业
①报关出口
②纸制单证返回电子信息
海关总署
③纸制单证（软盘形式）申报

电子信息
主管税务局
国家税务总局
电子信息
4．2  出口退税申报系统操作流程图表

基础数据采集
有进料加工业务没有进料加工业务向导第一步：免抵退税
向导第二步：免税业务
向导第一步：免抵退税
向导第二步：免税业务
免税出口货物明细间接出口货物明细来料加工出口明细出口免税卷烟明细免税出口货物明细来料加工出口明细出口免税卷烟明细进料加工手册登记进口料件明细申报出口货物明细申报收齐单证明细录入[img,50,300]file:///C:/DOCUME~1/ADMINI~1/LOCALS~1/Temp/msohtml1/01/clip_image027.gif[/img]进料加工手册核销出口货物明细申报收齐单证明细录入
向导中第三步第1小步：数据一致性检查
向导中第三步第2小步：生成明细申报数据（生成在第一张软盘上）
向导中第四步第1小步：税务机关反馈信息读入
向导中第四步第5小步：预审疑点反馈情况查询
向导第四步第2小步：出口信息不齐情况查询

无有无有
向导中第四步第3小步：撤消已申报数据
向导第四步第4小步：税务机关反馈信息处理
 
向导第五步：再次进行数据一致性检查，无误后则生成在第二张软盘上(此为正式申报的明细数据)

向导中第六步：模拟出具进料加工免税证明（无进料加工的企业无此步骤）
向导中第七步：纳税申报（指将增值税申报表报到主管税务机关去审核）
向导中第八步：增值税申报表项目录入（将上步审核过的增值税申报表数据录入本系统）
向导中第九步：免抵退税申报汇总表录入
向导中第十步第1小步：数据一致性检查（若有误，则作向导第四步之3，再返回第一步修改）
无误
向导中第十步第2小步：打印申报报表
 向导中第十步第3小步：生成汇总申报数据（生成在第三张软盘上）
向导中第十一步第1小步：税务机关反馈信息读入
向导中第十一步第2小步：税务机关反馈信息处理
 
流程说明
1）、月初，根据进出口报关单和进料手册等资料将上月基础数据录入本系统，即向导第一、二步；
2）、对数据进行一致性检查，无误后则生成在第一张软盘上去预申报，即向导第三步；
3）、将这张软盘送到税务机关预审核并取得反馈信息后，读入反馈信息，即向导第四步第1小步；
4）、查询预审疑点反馈信息，即向导第四步第5小步。如显示有错，则先撤销申报数据，即向导第四步第3小步；再到回去第一、二步修改；
5）、查询出口信息不齐的情况即向导第四步第2，若有且属于录入错误，应返回到向导第一、二步修改再重新生成软盘并再次预申报和预审核；若不是录入错误，则进行向导第四步第4小步操作，即进行反馈信息处理；
6）、再次进行一致性检查，生成明细数据并生成在第二张软盘上，即向导第五步的操作；
7）、以上步骤准确无误，或者修改后已经无误了，则进行向导第六步直接模拟出具免税证明；
8）、从本系统中取得有关统计数据（免抵退销售额、免抵退不得免征和抵扣税额），据以填增值税申报表并送到税务机关审核。这就是向导中第七步的内容；
9）、将审核后的增值税申报表的有关数据录入本系统，即向导第八步的操作；
10）、输入所属期，就可自动生成出免抵退税汇总表，即向导第九步操作；
11）、进行一致性检查，即第十步第1小步的操作。若有错误则先撤销明细数据申报（向导第四步第3小步）再按错误提示内容修改；若无则打印整套表格即向导第十步第2小步；
12）、生成汇总数据在第三张软盘上，即向导第十步第3小步；
13）、持上述第一、第二张软盘，连同整套报表、原始凭证到退税部门进行正式申报；若退税部门未通过审核，则取回纸质申报资料重新作整个流程；
14）、若审核通过，则读入反馈信息并进行处理，即向导第十一步第1、2小步。

注意事项：
a)如果当月没有任何业务发生，也要完成整个操作流程。
b)电子口岸信息是审核系统的主要依据，出口后要尽快在网上核对报送。
c)请千万要做好备份，以防本系统或者微软操作系统出现崩溃。
d)必须逐月进行申报，每月须完成第一至第十一步才能进行下月的申报，但是申报数据可以一次性分所属期录入系统
 
对于有进料加工业务的生产企业退税申报，在申报向导中由如下十一步组成（在系统主画面功能栏点击向导，将显示如图35画面：


第一步和第二步是基础数据采集，而且第一步的数据采集为基础的基础，第二步的数据采集是作为特殊业务可供选择的数据采集，并非每个企业都要做。
第三步是对基础数据采集中可能的错误进行自查自纠，包括各个表中同一数据的一致性和各种报表及凭证之间的勾稽关系，如果存在错误则需要回到第一或者第二步去修改。
第四步是到税务机关去预审核采集的基础数据，若获得反馈信息并作相应调整。这一步存在五项，但并非每步都要做。第1小步是税务机关反馈信息的读入，显然每个企业都要做；第2小步是查询反馈信息中有无出口信息不齐的情况，若有则需要返回第一大步进行修改；修改之前就要求进行第3小步即撤销已申报数据；若没有出口信息不齐的情况，就可以把读入的税务机关反馈信息来更新原有的申报数据，这就是第4小步的作用；第5小步是疑点反馈查询。 
第五步是生成明细数据，其作用有两个，一是第九步生成汇总数据需要这些明细数据，二是出具第六步的模拟免税证明需要这些数据。
第六步之所以存在出具模拟免税证明，是因为企业正式申报的计算过程中需要这些数据，而现实工作中税务机关却要在企业正式申报后才能出具此证明，这样就出现了“鸡生蛋，蛋生鸡”死循环，为了解决这一矛盾，本系统根据税法计算的规定设计了这个模拟出具免税证明的步骤。
由于，第一至第五步生成出了明细数据，第六步模拟出了进料加工免税证明，再加上第八步录入增值税申报表的数据，所以根据免抵退税的核算原理就可以自动生成出来。至此了所有数据采集的过程就完成了。
接下来，就是正式申报的过程了，即第十步和第十一步的内容。正式申报的原理和预申报的原理大同小异，在此就不重复了。
第5章基础数据的录入 
5．1  进料加工手册登记录入 
在申报系统的主画面，依次选择“基础数据采集”——“进料加工手册登记录入”（或者在“向导”中选择“第一步免抵退明细数据采集”中的“进料加工手册登记录入”，如图36）即可进入进料加工海关手册登记模块。

录入的条件：
如果企业无发生进料加工业务时，无须使用该模块。如果企业有进料加工业务时，企业必须在取得海关核发的进料加工手册之后发生第一笔进口料件之前就应该办理手册登记，同时使用该模块录入该手册的相关内容。但是对于2003年1月1日以前取得的进料加工手册而在2003年1月1日以后还发生进出口业务的，必须在2003年1月的“基础数据采集”中补充录入该进料加工手册的内容。
录入的操作：
进入进料加工海关手册登记模块后，按下“增加”键激活编辑窗口后（如图37），各栏的录入方法如下：


1、“所属期”：
输入当前的年月。例子如2003年1月就录入为“200301”。
2、“序号”：
可以由小到大输入4位数的流水号。也可以先任意录入，当录完当月取得的手册后再进行“序号重排”。
3、“进料登记册号”：
根据取得的进料加工登记手册上手册编号录入。一般以“C”字母开头共12位数。
4、“复出口商品码”：
根据《进料加工登记手册》上的《加工合同备案情况表》上的出口成品中总价最大的商品代码确定录入。
5、“征税率”和“退税率”：
录入商品编码后会自动产生，请不要随意修改，否则将无法通过税务部门的审核。
6、“手册有效期”：
 根据《进料加工登记手册》上的《加工合同备案情况表》上的“有效期限”确定录入。
 
录入完上述各项内容即可按“保存”键进行存盘，依上述操作可以登记录入多个合同。录完后为避免出错，建议企业进行一次“序号重排”，具体操作如下：在进料加工海关手册登记画面上先按“序号重排”键，出现画面（如图38），再按“排序”键即可自动修改序号及排序。


5．2  进口（包括直接进口和转厂进口）报关单的录入

在申报系统的主画面，依次选择“基础数据采集”——“进口料件明细申报录入”（或者在“向导”中选择“第一步免抵退明细数据采集”中的“进口料件明细申报录入”，如图36）即可进入进口报关单的录入画面。
录入的条件：
如果企业无发生进料加工业务时，无须使用该模块。如果企业有进料加工业务时，企业当月取得的进口（包括直接进口和转厂进口）报关单，都必须录入当月的“进口料件明细申报录入”模块中。
录入的操作：
进入进口料件明细申报录入模块后，按下“增加”键激活编辑窗口后（如图39），各栏的录入方法如下：


1、“所属期”：
输入当前申报的年月。
2、“序号”：
可以由小到大输入4位数的流水号。也可以先任意录入，当录完当月取得的进口报关单后再进行“序号重排”。
3、“进料登记册号”：
根据进口报关单上的备案号录入。一般是以“C”字母开头共12位数。
4、“进口报关单号”：
根据进口报关单右上角的“海关编号”+“0”+“项号”录入。例如：有一报关单的海关编号是123456789，该报关单共两行商品，第一行商品的项号为“01”，第二行商品的项号为“02”。则录入该进口报关单第一行商品时，其进口报关单号应录为“123456789001”。
5、“代理证明号”：
为空无须录入。
6、“进口商品代码”；
根据进口报关单对应行的商品编码录入。如果企业之前设置好“自用代码”的，可以点击该栏的下拉式菜单，再选择该商品代码即可完成商品代码录入工作，否则必须人手录入。
如果录入商品代码后，电脑提示“无此商品代码”，企业在系统主画面点击“系统维护”——“代码维护”——“海关商品码”进入海关商品码编辑模块，检查一下是否有将此商品代码设为自用代码，如果无即按本书第3章（3．5  自用海关商品码的设置）内容操作即可，如果在海关商品码编辑模块通过查找确实无此海关代码时，可以以该商品代码最接近的商品代码代替录入。
如果录入商品代码后，电脑提示“非基本商品”，企业可以选择录入该商品代码的任一个明细码。例如：有一商品代码为39011000，该商品代码有39011000.10和39011000.90两个明细码，当企业按进口报关单录入39011000时，电脑会提示“非基本商品”，这时企业可以录入3901100010或3901100090代替原商品代码录入系统即可。
7、“进口商品名称”和“计量单位”：
录入“进口商品代码”后，这两栏电脑会自动提供。不管出现的商品名称和计量单位是否与真实情况一致，企业都不必理会。
8、“进口数量”：
根据进口报关单实际情况录入即可。
9、“原币代码”：
根据进口报关单中“币制”栏的英文简写录入即可。如果企业之前设置好“自用代码”的，可以点击该栏的下拉式菜单，再选择该币制即可完成原币代码录入工作，否则必须人手录入。
如果电脑提示“原币代码—代码未找到”，请先检查是否录错代码，如果无录错，请在系统主画面选取“系统维护”——“代码维护”——“币别码”，进入币别码编辑模块，检查该币种是否设为自用代码，如果无即按本书第3章（3．6  自用币别码的设置）内容操作即可。10、“原币币别”：
录入原币代码后该栏自动产生，无须录入。
11、“原币到岸价”：
根据进口报关单对应行的“总价”录入。
12、“原币汇率”和“美元汇率”：
根据当月1日的汇率录入。实际操作中根据税务局公布的汇率录入。（100外币兑人民币汇率）
13、“人民币到岸价”：
录入“原币到岸价”和“原币汇率”后该栏自动产生。
14、“美元到岸价”：
录入“原币到岸价”和“美元汇率”后该栏自动产生。
15、“海关实征税额”：
是指海关实征的关税和消费税。如果海关对该进口报关单中的进口商品征收了关税和消费税但却无征进口环节增值税时，则其征收的关税和消费税金额可以录入此栏中。
 
录入完上述各项内容即可按“保存”键进行存盘。重复上述操作将当月取得的进口报关单录入此模块，即可完成进口料件明细申报录入。但在退出该模块之前，记得按下“序号重排”键，进行序号重排以避免出错。
 
5．3  直接出口报关单的录入 
在申报系统的主画面，依次选择“基础数据采集”——“出口货物明细申报录入”（或者在“向导”中选择“第一步免抵退明细数据采集”中的“出口货物明细申报录入”，如图36）即可进入直接出口报关单的录入画面。
录入的条件：
当月发生的直接出口业务（包括转关出口业务，即从监管仓或保税仓出口的业务），不管是否取得出口退税联出口报关单，都必须录入当月的“出口货物明细申报录入”模块中，未取得出口退税联出口报关单的，可以以“白单”进行录入。
录入的操作：
进入出口货物明细申报录入模块后，按下“增加”键激活编辑窗口后（如图40），各栏的录入方法如下（如不作说明的则其录入规定与进口报关单相同）：


1、“记销售日期”：
根据该笔出口记帐日期录入。
2、“进料登记手册号”：
根据出口报关单的备案号录入，一般是以“C”开头共12位数。当该出口报关单的“贸易方式”栏为“一般贸易”时，该栏为空无须录入。
3、“出口日期”：
根据出口报关单右上角两个日期中较迟的一个日期录入。
4、“外汇核销单号”：
根据出口报关单上的“退税核销单”栏的内容填写。
5、“代理证明号”：
为空。（有“双代理业务”的除外，但有“双代理业务”的企业极少，全市只有一两户，因此不多说了。）
6、“单证不齐标志”：
未取得出口退税联出口报关单的，在该栏录入“B”； 未取得出口退税联外汇核销单的，在该栏录入“H”；上述两单都未取得时，在该栏录入“BH”。（注该出口属“双代理业务”的，但还未取得“代理证明”时，才在该栏录入“D”，否则千万不要随便加上“D”标志。）
7、“出口商品代码”：
录入方法基本上与进口的一样。但有一点不同，企业必须注意：当录入商品代码后，电脑提示“非基本商品”，如果该商品代码的所有明细码其对应的退税率都相同时，企业可以选择录入该商品代码的任一个明细码。但如果其明细码对应的退税率都不相同时，企业必须选择录入退税率较低的一个商品代码。
8、“征税税率”和“退税率”：
电脑自动产生，企业不能随意修改，否则将无法通过税务部门的审核。
9、“出口发票号”：
根据出口报关单对应的出口发票的编号录入。当同一张出口报关单对应多张出口发票时，选择金额最大的那一张出口发票的编号录入。
 
录入完上述各项内容即可按“保存”键进行存盘。重复上述操作将当月取得的直接出口报关单录入此模块，即可完成出口货物明细申报录入。但在退出该模块之前，记得按下“序号重排”键，进行序号重排以避免序号出错。


5．4 转厂出口报关单的录入 
在申报系统的主画面，依次选择“基础数据采集”——“间接出口货物明细录入”（或者在“向导”中选择“第二步免抵退明细数据采集”中的“间接出口货物明细录入”）即可进入转厂出口报关单的录入画面。
录入的操作：
进入间接出口货物明细录入模块后，按下“增加”键激活编辑窗口后（如图41），各栏的录入方法基本上与直接出口报关单相同，但其中有三栏分别是“对方企业代码”、“对方纳税识别”和“对方登记册号”，可以为空，企业无须录入。

录入完各项内容即可按“保存”键进行存盘。重复上述操作将当月取得的转厂出口报关单录入此模块，即可完成间接出口货物明细录入。但在退出该模块之前，记得按下“序号重排”键，进行序号重排以避免序号出错。