黄晓明鹿鼎记在线观看:【推荐】2010年下半年税收政策整理之企业所得税篇[1/9]

　　一、征税及收入确认政策。

　　1、《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号），规定：自2010年10月27日起，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。

　　2、《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告2010年第23号），明确：自 2010年11月5日起，对金融企业有关贷款利息收入按以下原则进行所得税处理：

　　（1）金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。

　　（2）对已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。

　　（3）对已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。

　　3、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局2010年第13号公告），规定：从2010年10月1日起，在融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间承租人支付的属于融资利息的部分作为企业财务费用在税前扣除。此前因不符合上述规定的已征税款予以退税。

　　4、《国家税务总局办公厅关于中国移动通信集团公司有关涉税诉求问题的函》（国税办函[2010]535号），规定：只要发生的无形资产损失真实存在，损失金额可以准确计量，报经主管税务机关审批、认定后可以在企业所得税前扣除。

　　5、《财政部、国家税务总局关于中国中化集团有限公司重组上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]49号）就其重组改制上市过程中资产评估增值涉及的企业所得税政策问题明确如下：

　　（1）中国中化集团公司在重组改制上市过程中发生的资产评估增值5，060，464.25万元应缴纳的企业所得税不征收入库，直接转计中国中化集团公司的国有资本金。

　　（2）集团公司及其所属子公司可按评估后的资产价值计提折旧或摊销在企业所得税税前扣除。

　　6、《财政部、国家税务总局关于石油石化企业办社会支出有关企业所得税政策的通知》（财税[2010]93号），规定：在2009年1月1日至2013年12月31日期间，中国石油天然气集团公司（简称石油集团）、中国石油化工集团公司（简称石化集团）所属企业通过关联交易形式从其对应的中国石油天然气股份有限公司（简称石油股份）、中国石油化工股份有限公司（简称石化股份）所属分公司取得的用于企业矿区所在地市政、公交、环卫、非义务教育、医疗、消防、自有供暖、社区管理等社会性支出资金，应作为企业的收入计入当期应纳税所得额；石油股份、石化股份所属分公司以关联交易形式支付给其对应的石油集团、石化集团所属企业的上述社会性支出，在不高于关联交易协议规定限额内的部分，可以在当期计算应纳税所得额时扣除，超过部分不得扣除；石油集团、石化集团所属企业发生的用于企业矿区所在地市政、公交、环卫、非义务教育、医疗、自有供暖、社区管理等社会性支出，可以在当期计算应纳税所得额时据实扣除。

　　二、税前扣除政策。

　　1、《国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局2010年第7号公告），规定：企业集团取消合并申报缴纳企业所得税后，截至2008年底企业集团合并计算的累计亏损，属于符合《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定5年结转期限内的，可分配给其合并成员企业（包括企业集团总部）在剩余结转期限内结转弥补。具体分配公式如下：

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财税专栏李康--专业财税资料提供者

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