解密阿兴项目:“应付账款”长期挂账的纳税问题 - ★税收避险应对 - 中国财税群论坛 最好财税网站|最新...
来源:百度文库 编辑:九乡新闻网 时间:2024/10/06 14:46:06
“应付账款”长期挂账的纳税问题
一、基本案情
一般来说,税务稽查对公司的“应付账款”是必须要重点检查的项目(特别是长期有余额且金额较大的)。检查方法是抽取其中大金额的款项,弄清来龙去脉,看是否存在将应计入销售收入或营业外收入的款项,挂在应付账款;有无将已收回的应收款不进行冲账,用收回款搞非法的账外经营或个人占用;有无调增或调减应收账款数额,多提或少提坏账准备金的问题。另外,对异常的往来单位、金额、以及账龄比较长的情况更要逐笔查清和核对。
二、涉税争议
关于应付账款长期挂账的纳税争议,一般是结转年度收益问题。
法规依据——第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
三、争议处理
因相关税法对“确实无法偿付”未具体明确化,故解决争议的关键问题是如何准确理解“确实无法偿付”。
规避方法——即陈述和申辩。“确实无法偿付”的事实认定从法律角度来分析,需要具备一定的事实证据证明,而相关的事实就具体的调查来说,其难度是可想而知的。目前税务稽查认定的“事实”多是“长期挂账”、“债权人失踪或死亡”和“企业倒闭或破产”,但这样的认定多数是经不起法律推敲的,如“长期”究竟是多数年?债权人失踪或死亡后,还有没有法定继承人?企业如果倒闭或破产,但其原股东的追偿权在法律上也并未明确否定。而且,税务稽查是行政执法,负有举证义务,如此的“调查”确实挺有难度的。
提示:如果是“长期挂账”,最好是要求相关的债权人每年底发来一个“还款计划”。
“应付账款”长期挂账的纳税问题 - ★税收避险应对 - 中国财税群论坛 最好财税网站|最新...
企业老总的四大涉税误区 - ★税收避险应对 - 中国财税群论坛 会计|财会|财务|财税|税...
定额纳税企业接受捐赠怎样缴税? - ★企业所得税 - 中国财税群论坛 最好财税网站|最新财...
一些常用比较难处理的会计科目 - ★实务新二群 - 中国财税群论坛 最好财税网站|最新财税...
关于工资总额组成的规定 - ★费用 - 中国财税群论坛 最好财税网站|最新财税政策|最全财...
个税征管加紧控高: “长期不分红”企业进观察名单 - ★税收避险应对 - 中国财税群论坛 ...
从工资单上发现疑点 - ★个人所得税 - 中国财税群论坛 最好财税网站|最新财税政策|最全...
最新最新的固定资产折旧年限表 - ★资产 - 中国财税群论坛 会计|财会|财务|财税|税收...
加工产品报废的涉税问题 - ★增值税 - 中国财税群论坛 会计|财会|财务|财税|税收|税...
增值税填表说明 - ★纳税申报实务 - 中国财税群论坛 会计|财会|财务|财税|税收|税务...
服务业营业税的规定 - ★营业税 - 中国财税群论坛 会计|财会|财务|财税|税收|税务|...
企业开办费的几个问题 - ★费用 - 中国财税群论坛 会计|财会|财务|财税|税收|税务|...
关于购物卡的财税处理 - ★外贸报关群 - 中国财税群论坛 会计|财会|财务|财税|税收|...
企业新购办公房问题如何处理 - ★资产 - 中国财税群论坛 会计|财会|财务|财税|税收|...
出口退税登记的程序 - ★进出口税收 - 中国财税群论坛 会计|财会|财务|财税|税收|税...
外贸企业出口退税流程 - ★进出口税收 - 中国财税群论坛 会计|财会|财务|财税|税收|...
建筑业总承包的会计处理 - ★建安施工群 - 中国财税群论坛 会计|财会|财务|财税|税收...
合理利用业务招待费的扣除比例 - ★费用 - 中国财税群论坛 会计|财会|财务|财税|税收...
五险一金计提及缴纳的会计处理 - ★费用 - 中国财税群论坛 会计|财会|财务|财税|税收...
关于工资总额组成的规定 - ★费用 - 中国财税群论坛 会计|财会|财务|财税|税收|税务...
新手须知的税种~税率 - ★税务登记实务 - 中国财税群论坛 会计|财会|财务|财税|税收...
国税和地税的区别 - ★税务登记实务 - 中国财税群论坛 会计|财会|财务|财税|税收|税...
商品销售中赠品的会计处理 - ★收入 - 中国财税群论坛 会计|财会|财务|财税|税收|税...
浅谈新税法下新办企业的筹划 - ★税收筹划研究 - 中国财税群论坛 会计|财会|财务|财税...