2011年注税考试　房产税申报和缴纳

　　纳税义务发生时间

　　1.纳税人将原有房产用于生产经营

　　从生产经营之月起

　　2.纳税人自建房屋用于生产经营

　　从建成之次月起

　　3.委托施工企业建设的房屋

　　从办理验收手续之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起）

　　4.纳税人购置新建商品房

　　自房屋交付使用之次月起

　　5.购置存量房

　　自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起

　　6.纳税人出租、出借房产

　　自交付出租、出借房产之次月起

　　7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房

　　自房屋使用或交付之次月起

　　二、纳税地点——房产坐落地

　　历年考题

　　一、单项选择题

　　1.(2010年)赵某拥有三套房产，一套供自己和家人居住;另一套于2009年7月1日出租给王某居住，每月租金收入1200元：还有一套于9月1日出租给李某用于生产经营，每月租金5000元。2009年赵某应缴纳房产税()元。

　　A. 1088 B. 1664
　　C. 2688 D. 3264

　　【答案】A
　　【解析】2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。
　　2009年赵某应缴纳房产税=1200×6×4%+5000×4×4%=1088(元)

　　2.(2010年)某企业有厂房一栋原值200万元，2009年初对该厂房进行扩建，2009年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2009年度该企业应缴纳房产税()元。

　　A. 20640 B. 21000
　　C. 21120 D. 21600

　　【答案】C
　　【解析】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

　　应纳房产税=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)

　　3.(2009年)下列各项中，符合房产税纳税人规定的是()。

　　A.房屋出典的由出典人纳税
　　B.房屋出租的由承租人纳税
　　C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税
　　D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税

　　【答案】C
　　【解析】选项A，房屋出典的由承典人纳税;选项B，房屋出租的由出租人纳税;选项D，个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

　　4.(2009年)2008年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2008年该企业应缴纳房产税()万元。

　　A. 62.4 B. 69.12
　　C. 76.8 D. 77.92

　　【答案】B
　　【解析】应纳房产税=(8000-500-300)×(1-20%)×1.2%=69.12(万元)

　　5.(2008年)2007年4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值100万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。该企业以上两处地下建筑物2007年4月至12月份应缴纳房产税()万元。

　　A. 0.95 B. 1.15
　　C. 1.26 D. 1.89

　　【答案】C
　　【解析】(100+200×50%)×(1-30%)×1.2%×9÷12=1.26(万元)

　　6.(2008年)某企业有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元，1栋(原值400万元)用作幼儿园和职工学校，1栋(原值600万元)出租给其他企业，年租金80万元。房产原值减除比例为30%。该企业2007年应缴纳房产税()万元。

　　A. 100.80 B. 110.40
　　C. 113.76 　 D. 119.20

　　【答案】B
　　【解析】根据税法规定，幼儿园和职工学校用房免征房产税。
　　应纳房产税=12000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.40(万元)

　　二、多项选择题

　　1.(2010年)关于房产税的说法，正确的有()。

　　A.我国的房产税属于个别房产税
　　B.城乡信用合作社自用房产免征财产税
　　C.居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计征房产税
　　D.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的40%～50%作为应税房产原值
　　E.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值

　　【答案】AE
　　【解析】我国的房产税属于个别财产税，选项A正确;城乡信用合作社自用房产依法征收房产税，选项B不正确;对居民住宅区内业主共有的经营性房产，要区分自营或出租，分别适用不同政策，选项C不正确;地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的50～60%作为应税房产原值，不是40%～50%，选项D不正确;地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值，选项E正确。

　　2.(2010年)根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有()。

　　A.保险公司的房产
　　B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房
　　C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产
　　D.房管部门向居民出租的公有住房
　　E.因大修停用三个月的房产

　　【答案】BCD
　　【解析】保险公司没有免征房产税的优惠，所以，选项A不符合题意;房地产开发企业自建的商品房尚未出售前，暂免房产税，选项B符合题意;实行差额预算管理的事业单位对其本身自用的房产免征房产税，C选项正确;对房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房暂免征收房产税，D选项符合题意;房屋大修停用在半年以上的在大修期间免房产税，E选项是大修停用3个月，未超过半年，不免税，不符合题意。

　　3.(2009年)下列房产中，属于房产税征税范围的有()。

　　A.政府机关自用的房产
　　B.宗教寺庙出租的房产
　　C.人民团体自用的房产
　　D.事业单位的经营性房产
　　E.个人所有的经营性房产

　　【答案】BDE
　　【解析】出租及经营性房产均需要征收房产税。
　　【提示】本题实质是考查免税规定，AC为免税的，相应的BDE需要计征房产税。

　　4.(2009年)下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有()。

　　A.军队出租的空余房产
　　B.企业自办学校用的房产
　　C.企业因季节性停用的房产
　　D.企业停产后出租给饮食业的房产
　　E.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产

　　【答案】ABE
　　【解析】选项C、D需要征收房产税。

　　5.(2008年)关于房产税的征收方法，下列表述正确的有()。

　　A.纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税
　　B.房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税
　　C.地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省、自治区、直辖市人民政府确定
　　D.融资租赁房屋的，应由当地税务机关根据实际情况确定租赁期间房产税的纳税人
　　E.以房产的计税余值作为计税依据仅考虑了房产的自然损耗因素而未考虑房产的增值因素

　　【答案】BD
　　【解析】选项A，纳税单位无租使用免税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税;选项C，地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在幅度内自行确定;选项E，对经营自用的房屋以房产计税余值作为计税依据，对出租的房屋按租金作为计税依据，将房屋的自然损耗因素和房屋的后期的增值因素等综合考虑了。

　　6.(2008年)下列房产中，可以免征房产税的有()。

　　A.军队出租的空余房产
　　B.商业银行经营用房产
　　C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产
　　D.在用的毁损不堪居住的房产
　　E.信托投资公司经营用房产

　　【答案】AC
　　【解析】选项B、E，对其他专业银行等金融机构(包括信托投资公司，城乡信用合作社，以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织)和保险公司的房产，均应按规定征收房产税;选项D，经有关部门鉴定，停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋，免征房产税。