2011年注税考试复习指导 城镇土地使用税申报和缴纳

　　一、纳税义务发生时间

　　购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。

　　购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。

　　出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。

　　房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税。

　　纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

　　纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

　　二、纳税期限

　　三、纳税申报

　　纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。

　　四、纳税地点

　　纳税人使用的土地不属于同一市(县)管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳。在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。

　　历年考题

　　一、单项选择题

　　1.(2010年)关于城镇土地使用税的说法，正确的是()。

　　A.凡公共用地均可免征城镇土地使用税
　　B.煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷地须缴纳城镇土地使用税
　　C.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税
　　D.企业关闭撤销后的占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市财政部门批准，暂免征收城镇土地使用税

　　【答案】C
　　【解析】选项A不正确，非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地;选项B不正确，对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企业已取得土地使用权，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢复征收城镇土地使用税;选项D不正确，企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税，不是财政部门批准的。

　　2.(2010年)2008年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用);2008年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税;同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2008年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计()元。(城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。

　　A. 180000 B. 183600
　　C. 186800 D. 188000

　　【答案】B
　　【解析】2008年应纳土地使用税
　　=6000×7+(12000-1000-200)×4+6000×1.2÷12×4=87600(元)
　　2009年应纳土地使用税
　　=6000×7+(12000-1000-200)×4+6000×1.2+4000×1.2÷12×9=96000(元)
　　2008年和2009年共计应缴纳土地使用税=87600+96000=183600(元)

　　3.(2009年)甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60%，乙企业使用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2008年1月份新征用耕地6 000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为2元/平方米。2008年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税()。

　　A.甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元
　　B.甲企业纳税24000元，乙企业纳税16000元
　　C.甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元
　　D.甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元

　　【答案】B
　　【解析】新征用的耕地，自批准之日起满1年开始缴纳城镇土地使用税。

　　甲应纳土地使用税=10000×60%×4=24000(元)
　　乙应纳土地使用税=10000×40%×4=16000(元)

　　4.(2009年)下列各项中，免征城镇土地使用税的是()。

　　A.基建项目在建期间使用的土地
　　B.宗数寺庙内的宗教人员生活用地
　　C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地
　　D.企业关闭、撤销后，其占地未作他用的

　　【答案】B
　　【解析】选项A，原则上应征收城镇土地使用税;选项C，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税;选项D，企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。

　　5.(2008年)某市肉制品加工企业2007年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()元。

　　A. 65000 B. 100000
　　C. 120000　 D. 950000

　　【答案】B
　　【解析】直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。
　　应缴纳城镇土地使用税=(40000-20000)×5=100000(元)

　　6.(2008年)新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是()。

　　A.自批准征用之日起满3个月
　　B.自批准征用之日起满6个月
　　C.自批准征用之日起满1年
　　D.自批准征用之日起满2年

　　【答案】C
　　【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。

　　二、多项选择题

　　1.(2010年)关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。

　　A.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入
　　B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收
　　C.城镇土地使用权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税
　　D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，由实际使用人纳税
　　E.在同一省管辖范围纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税务机关申报纳税

　　【答案】ABCD
　　【解析】在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，由省级地方税务机关确定纳税地点，不是纳税人自由选择，所以选项E不正确;选项A、B、C、D符合规定，均正确。

　　2.(2010年)关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。

　　A.由《城镇土地使用税暂行条例》统一规定分级幅度税额
　　B.经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准
　　C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%
　　D.省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度
　　E.市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在《城镇土地适用税暂行条例》统一规定的税额幅度内，自行制定适用金额标准

　　【答案】ACD
　　【解析】选项A正确，我国城镇土地使用税的税额统一由条例规定分级幅度税额;经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经财政部而非国家税务总局批准，所以，选项B不正确;选项C、D符合规定，均是正确的;选项E不正确，市、县人民政府不能直接根据条例规定的税额幅度选择，而是根据省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度来确定。

　　3.(2009年)某供热企业房产原值8000万元，占用土地10000平方米。2008年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元/平方米。2008年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各()万元。

　　A. 2.79 B. 2.9
　　C. 3 D. 74.24
　　E. 76.80

　　【答案】BD
　　【解析】应纳城镇土地使用税=10000×3×(9000-300)÷9000=29000(元)=2.9(万元)
　　应纳房产税=8000×(1-20%)×1.2%×(9000-300)÷9000=74.24(万元)

　　4.(2009年)下列各项中，符合城镇土地使用税征税规定的有()。

　　A.核电站在基建期内的应税土地减半征收城镇土地使用税
　　B.对于军需工厂用地，既生产军品又生产经营民品的，一律不得免征城镇土地使用税
　　C.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须经省、自治区、直辖市人民政府批
　　D.对廉租住房经营单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税
　　E.开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房建筑面积占总建筑面积的比例免证城镇土地使用税

　　【答案】ADE
　　【解析】选项B，既生产军品又生产经营民品的，可按各占的比例划分征免城镇土地使用税。选项C，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

　　5.(2008年)以下土地中，可以免征城镇土地使用税的有()。

　　A.盐场的生产厂房用地
　　B.港口的码头用地
　　C.机场飞行区用地
　　D.房地产开发公司建造商品房的用地
　　E.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地

　　【答案】BC
　　【解析】选项A，对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税;选项D，房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税;选项E，对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税。

　　6.(2008年)下列土地中，应征收城镇土地使用税的有()。

　　A.校办企业的经营用地
　　B.集体企业养殖场的办公用地
　　C.外资企业储备原材料的仓库用地
　　D.企业关闭后未作他用的占用土地
　　E.水电站的发电厂房用地

　　【答案】ABCE
　　【解析】养殖场的养殖专业用地免税，办公用地不包括在内;水电站的发电厂房用地(包括坝内、坝外式厂房)，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税;对其他用地给予免税照顾。