九乡新闻网鹅妈妈童谣英文版:货物、财产、劳务视同销售收入的企业所得税处理
来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/07/07 15:42:21
货物、财产、劳务视同销售收入的企业所得税处理
思考一：：甲企业为生产企业，2008年将外购电暖器200台发给职工作为福利，职工人数200人，其中：有30人为管理人员，170人为生产人员。外购电暖器的不含税价格为1000元。
问1：甲企业将外购电暖器用于职工福利是否缴纳增值税？
答：增值税细则第4条第5款：将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费的，应当视同销售缴纳增值税。不包括外购。
因此，外购的货物用于集体福利或个人消费的，不需要缴纳增值税。但进项税额不得抵扣。应当将进项税额计入外购电暖器的成本。
借：管理费用30*1170=35100
生产成本170*1170=198900
贷：应付职工薪酬——职工福利234000
借：应付职工薪酬——职工福利234000
贷：银行存款234000
问2：上述业务是否缴纳企业所得税？
企业所得税法实施条例第25条：企业将货物、财产、劳务用于捐赠、抵债、广告、样品、赞助、集资、职工福利、利润分配等，应当视同销售缴纳企业所得税。
因此，将外购的货物用于职工福利或个人消费的，应当视同销售缴纳企业所得税。
问3：缴纳所得税的计税收入是多少？
答：国税函【2008】828号：属于企业所得税法实施条例第25条规定的视同销售行为的收入确认，按下列办法处理：
A、属于自产的货物，用于视同销售行为时，应当按同类货物的平均价格确认收入缴纳企业所得税。
B、属于外购的货物，用于视同销售行为的，应当按外购的成本价确认收入缴纳企业所得税。
申报方法：
附表一第15行“货物、财产、劳务视同销售收入”填报234000元【注意：234000元被合计到附表一第1行，作为广告宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数】，结转到附表三第2行“视同销售收入”第3列填报234000元，随附表三第55行第3列合计结转到主表第14行纳税调增234000元。
附表二第14行“货物、财产、劳务视同销售成本”填报234000元，结转到附表三（P161）第21行“视同销售成本”第4列填报234000元，结转到主表第15行纳税调减234000元。
结论：外购货物用于职工福利应视同销售收入。其实质不增加利润但增加了计提广告费、业务宣传费的计提基数。
思考二：某生产企业发生的下列业务应当作为广告宣传费、招待费扣除限额的计算基数的金额是多少？
a．销售产品一批，取得不含税收入1000万元。
b．在建工程领用本企业产品一批，成本价80万元，同类货物的售价100万元（不含税）
借：在建工程97
贷：库存商品80
应交税费——应交增值税（销项税额）17
国税函【2008】828号：企业内部处置资产，所有权没有发生转移的，一律不需要缴纳企业所得税。只有当资产的所有权发生转移时，才并入当期所得缴纳企业所得税。
c．外购年货发给职工，不含税价格10万元，增值税税率17%。
d．将A产品销售时，赠送B产品，A产品的不含税收入为5万元，B产品的不含税收入为0.3万元。
国税函【2008】875号：
企业买一赠一，赠送的商品不属于企业所得税法实施条例第25条的规定的捐赠行为。
e．将外购货物一批捐赠给乙企业，不含税价格100万元。增值税税率17%。
广告宣传费和业务招待费扣除限额的计算基数=1000（销售收入）+11.7（外购货物用于本企业的成本及税金）+5（买一赠一的商品不视同销售不作为计提依据）+100（视同销售收入）=1116.7万元